Decreto No. 101/024.- Apruébase el Texto Ordenado referente a los tributos de competencia de la Dirección General Impositiva.

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Los documentos publicados en esta edición, fueron recibidos el día 9 de abril y publicados tal como fueron redactados por el órgano emisor.

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Montevideo, 4 de Abril de 2024

VISTO: el proyecto actualizado del Texto Ordenado de normas

vigentes relacionado con los tributos de competencia de la Dirección

General Impositiva;

RESULTANDO: I) que el artículo 177 de la Ley Nº 16.170, de 28

de diciembre de 1990, encomienda al Poder Ejecutivo la actualización

del referido Texto Ordenado;

II) que el artículo 5º de la Ley Nº 18.788, de 4 de agosto de 2011,

encomendó al Poder Ejecutivo la realización de un Texto Ordenado

de la normativa vigente sobre derechos, garantías y deberes de los

obligados tributarios;

CONSIDERANDO: que en cumplimiento de las normas legales

expuestas, resulta conveniente consolidar en un único Texto Ordenado

ambas iniciativas;

ATENTO: a lo precedentemente expuesto;

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

DECRETA:

1

ARTÍCULO 1º.- Apruébase el Texto Ordenado referente a los

tributos de competencia de la Dirección General Impositiva, el que se

considerará formando parte de este Decreto.

2

ARTÍCULO 2º.- A efectos de lo dispuesto por el artículo 136 del

Decreto Nº 500/991, de 27 de setiembre de 1991, las referencias a las

normas legales incluidas en dicho Texto Ordenado, se efectuarán

indicando el número del título y del artículo asignados en el mismo,

seguidos de la mención: "del Texto Ordenado 2023", o "del T.O. 2023".

3

ARTÍCULO 3º.- Las referencias realizadas al Texto Ordenado

1996, por los decretos que reglamentan los tributos administrados

por la Dirección General Impositiva, se considerarán realizadas a los

artículos del Texto Ordenado 2023 que le correspondan.

4

ARTÍCULO 4º.- Comuníquese y archívese.

LACALLE POU LUIS; AZUCENA ARBELECHE.

TÍTULO 1

NORMAS GENERALES DE DERECHO TRIBUTARIO

NACIONAL

ÍNDICE

Sección I - Disposiciones Preliminares

Capítulo I - Recursos del Estado ..............................................

Sección II - Derecho Tributario Material

Capítulo I - Responsables ..........................................................

Capítulo II - Ajuste de tributos jos .........................................

Capítulo III - Valor real de la propiedad inmueble ...............

Capítulo IV - Valuación scal de activos y pasivos en

moneda extranjera. Bancos privados, casas bancarias y

casas de cambio ........................................................................

Capítulo V - Recaudación de obligaciones tributarias ..........

Capítulo VI - Pago de obligaciones tributarias ......................

Capítulo VII - Facilidades de pago ..........................................

Capítulo VIII- Facilidades de pago. Ley Nº 17.930 ................

Capítulo IX - Compensación .....................................................

Capítulo X - Prescripción ...........................................................

Capítulo XI - Constitución de prendas sin desplazamiento

Capítulo XII - Reintegros ...........................................................

Capítulo XIII - Infracción aduanera .........................................

Sección III - Derecho Tributario Formal

Capítulo I - Actuaciones administrativas ................................

Capítulo II - Secreto de las actuaciones ...................................

Capítulo III- Estructura orgánica de la Dirección

General Impositiva .....................................................................

Capítulo IV- Facultades de la Dirección General

Impositiva ....................................................................................

Capítulo V - Texto Ordenado ....................................................

Capítulo VI - Registro Único Tributario ..................................

Capítulo VII - Régimen de certicados ...................................

Capítulo VIII - Sorteos scales ..................................................

Sección IV - Derechos y Garantías de los Contribuyentes

Capítulo I - Disposiciones generales ........................................

Capítulo II - Procedimiento administrativo ...........................

Capítulo III - Peticiones ..............................................................

Capítulo IV- Recursos administrativos ...................................

Capítulo V- Tutela jurisdiccional ..............................................

Sección V - Derecho Procesal Tributario

Capítulo I - Competencia ...........................................................

Capítulo II - Representación del Estado ..................................

Capítulo III - Medidas cautelares y juicio ejecutivo scal ....

Capítulo IV- Clausura de juicios, incobrabilidad y

responsabilidad por prescripción.............................................

Capítulo V- Garantías de establecimientos por temporada .

Capítulo VI- Proceso concursal ................................................

Sección VI - Infracciones y Sanciones

Capítulo I - Mora .........................................................................

Capítulo II - Incautación de mercaderías ................................

Capítulo III - Clausuras ..............................................................

Capítulo IV- Contravención ......................................................

Capítulo V - Defraudación ........................................................

Sección VII - Derecho Penal

Capítulo I – Agentes de retención y percepción, responsables

sustitutos y responsables por obligaciones tributarias de terceros.

Sección VIII - Varios

Capítulo I- Disposiciones varias ...............................................

TÍTULO 1

NORMAS GENERALES DE DERECHO TRIBUTARIO

NACIONAL

SECCIÓN I

DISPOSICIONES PRELIMINARES

Capítulo I

Recursos del Estado

Artículo 1º.- Recursos y fuentes de nanciamiento del Estado.-

Constituyen recursos y fuentes de nanciamiento del Estado:

PODER EJECUTIVO

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

1

Decreto 101/024

Apruébase el Texto Ordenado referente a los tributos de competencia de

la Dirección General Impositiva.

(1.517*R)

3

Documen tos

Nº 31.421 - mayo 16 de 2024

DiarioOficial |

1) Los impuestos, contribuciones o tasas que se establezcan de

conformidad con la Constitución de la República.

2) La renta de los bienes del patrimonio del Estado y el producto

de su venta.

3) El producto neto de las empresas del dominio comercial e

industrial del Estado, en cuanto no esté afectado por sus leyes

orgánicas o especiales.

4) El producto de otros servicios que se prestan con cobro de

retribución.

5) El producto de empréstitos y otras operaciones de crédito.

6) Toda otra entrada que se prevea legalmente o que provenga de

hechos, actos u operaciones que generen créditos o benecios

para el Estado.

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artículo 452º

(Texto integrado).

Artículo 2º.- Determinación y recaudación.- Los recursos y las

fuentes de nanciamiento del Estado se determinan por las leyes

nacionales o por los decretos de los Gobiernos Departamentales que les

dan origen. Se jan y recaudan por las ocinas y agentes, en el tiempo

y forma que dichas leyes o actos y su reglamentación establezcan.

Todos los depósitos de fondos de instituciones públicas serán

realizados en el Banco de la República Oriental del Uruguay.

Habilítase a la Tesorería General de la Nación a realizar

transferencias a bancos del exterior para la cancelación de obligaciones

correspondientes a gastos de funcionamiento e inversión, así como el

pago de remuneraciones, las que podrán ser efectuadas a través de

instituciones de intermediación nanciera no estatales, de acuerdo a

la reglamentación que a estos efectos dicte el Poder Ejecutivo

La reglamentación establecerá los plazos y condiciones en que los

depósitos deberán efectuarse.

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artículo 453º

(Texto integrado).

Ley 19.924 de 18 de diciembre de 2020, artículo 253º.

Artículo 3º.- Destino.- El destino de los recursos del Estado sólo

podrá ser dispuesto por la ley o, en su caso, por resolución de la Junta

Departamental.

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artículo 457º

(Texto integrado).

Artículo 4º.- Utilización.- Ninguna oficina, dependencia o

persona recaudadora podrá utilizar por sí los fondos que recaude. Su

importe total deberá depositarse de conformidad con lo previsto en

el artículo 2º de este Título y en el artículo 454º de la Ley Nº 15.903, de

10 de noviembre de 1987 y su empleo se ajustará a lo dispuesto en el

artículo 462º de la citada ley, salvo los casos de devolución de ingresos

percibidos por pagos improcedentes o por error, o de multas o recargos

que legalmente quedaren sin efecto o anulados.

El Poder Ejecutivo podrá establecer excepciones a lo dispuesto

precedentemente en los casos donde la recaudación se efectúe a través

de proveedores de servicios de pago. Dichas excepciones podrán

corresponder exclusivamente al pago de comisiones a los proveedores

de servicios de pago

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artículo 460º

(Texto integrado).

Ley 20.075 de 20 de octubre de 2022, artículo 36º.

Artículo 5º.- Información de recaudación. Las ocinas, dependencias

o personas que recauden fondos de cualquier naturaleza, informarán a

la Contaduría General de la Nación (CGN), Contaduría General de la

Intendencia Municipal o Contadurías que correspondan, en el tiempo

y forma que éstas determinen, directamente o por intermedio de las

Contadurías Centrales, acerca del monto y concepto de sus recaudaciones

y acompañará a la información el duplicado de las boletas de depósitos

efectuados.

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artículo 456º

(Texto integrado).

Artículo 6º.- Recursos del ejercicio.- Se computarán como recursos

del ejercicio, los efectivamente depositados en cuentas del Tesoro

Nacional o ingresados en los organismos u ocinas a que se reeren

los artículos 451º de la Ley Nº 15.903, de 10 de noviembre de 1987 y 2º

de este Título hasta el 31 de diciembre.

Los ingresos correspondientes a situaciones en las que el Estado

sea depositario o tenedor temporario, no constituyen recursos.

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artículo 461º

(Texto integrado).

Artículo 7º.- Recurso de referéndum.- El recurso de referéndum

contra las leyes, instituido por el inciso segundo del artículo 79

de la Constitución de la República, podrá interponerse por el 25%

(veinticinco por ciento) del total de inscriptos habilitados para votar,

contra la totalidad de la ley o, parcialmente, contra uno o más de

sus artículos, precisamente individualizados, dentro del año de su

promulgación, cumpliendo con las condiciones dispuestas en el

artículo 1º de la Ley Nº 17.244 de fecha 30 de junio de 2000.

No son impugnables mediante el recurso de referéndum:

A) Las leyes constitucionales (literal D) del artículo 331º de la

Constitución);

B) Las leyes cuya iniciativa, por razón de materia, es exclusiva

del Poder Ejecutivo (artículos 86º in ne, 133º y 214º de la

Constitución);

C) Las leyes que establezcan tributos, entendiéndose por tales los

impuestos, las tasas y las contribuciones especiales (artículos

11º, 12º y 13º del Código Tributario).

Establecer tributos es crear nuevos hechos generadores que

determinan el nacimiento de obligaciones tributarias inexistentes hasta la

entrada en vigencia de la ley de que se trata (artículos 14º y 24º del Código

Tributario), así como aumentar la cuantía de las obligaciones tributarias

existentes por modicación de sus bases de cálculo o de sus alícuotas.

No establecen tributos las leyes que modican su denominación

pero no sus hechos generadores.

Fuente: Ley 16.017 de 20 de enero de 1989, artículo 22º (Texto

integrado).

Ley 17.244 de 30 de junio de 2000, artículo 1º(Texto parcial)..

Artículo 8º.- Exoneraciones, rebajas, moratorias o facilidades para

el pago de tributos.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 2º y

concordantes del Código Tributario, la concesión de exoneraciones,

rebajas, moratorias o facilidades para el pago de tributos, sólo podrá

ser dispuesta en las condiciones que determine la ley o, en su caso, los

decretos de las Juntas Departamentales.

Fuente: Ley 15.903 de 10 de noviembre de 1987, artículo 458º

(Texto integrado).

Artículo 9º.- Información de gasto tributario correspondiente a

impuestos recaudados por la Dirección General Impositiva (DGI).-

El Poder Ejecutivo en oportunidad de cada Rendición de Cuentas y

Balance de Ejecución Presupuestal, remitirá información referente

al gasto tributario correspondiente a impuestos recaudados por la

Dirección General Impositiva (DGI), incurrido en el mismo período.

Fuente: Ley 19.438 de 14 de octubre de 2016, artículo 183º (Texto

parcial, integrado).

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Artículo 10º.- Renuncias scales.- Facúltase al Poder Ejecutivo a

dar publicidad de los montos de las exoneraciones y demás benecios

tributarios otorgados a los contribuyentes en aplicación de regímenes

promocionales, tales como los establecidos en la Ley Nº 16.906, de 7

de enero de 1998, y en la Ley Nº 15.939, de 28 de diciembre de 1987.

Tal publicidad podrá realizarse en relación a los beneciarios en

forma individual o sectorial.

Los beneficiarios estarán obligados a suministrar toda la

información necesaria para el cumplimiento de los nes aludidos en

el inciso precedente.

Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 103º.

SECCIÓN II

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Capítulo I

Responsables

Artículo 11º.- Responsables sustitutos.- Son responsables

sustitutos aquellos sujetos que deben liquidar y pagar la totalidad de

la obligación tributaria en sustitución del contribuyente.

Una vez designado el responsable, el contribuyente queda

liberado de toda responsabilidad frente al sujeto activo por la referida

obligación. Tal liberación no inhabilita al contribuyente a ejercer todos

los derechos que le correspondan en su condición de tal, tanto en sede

administrativa como jurisdiccional.

Los responsables sustitutos tendrán en todos los casos derecho a

repetición, de acuerdo con lo establecido en el artículo 19º del Código

Tributario.

Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 57º.

Artículo 12º.- Agentes de retención y de percepción. Designación.-

Facúltase al Poder Ejecutivo a designar agentes de retención y de

percepción de todos los impuestos que recaude la Dirección General

Impositiva (DGI).

Fuente: Ley 16.134 de 24 de setiembre de 1990, artículo 70º

(Texto integrado).

Artículo 13º.- Agentes de retención o de percepción. Facultad

de dejar sin efecto su designación.- Facúltase a la Dirección General

Impositiva (DGI) a dejar sin efecto la designación como agente de

retención o de percepción, de quienes no hubiesen efectuado la versión

de tributos retenidos o percibidos, haciéndose pública en este caso la

decisión respectiva.

Fuente: Decreto-Ley 15.646 de 11 de octubre de 1984, artículo

33º (Texto integrado).

Artículo 14º.- Responsables por obligaciones tributarias de

terceros. Empresas transportistas.- Facúltase al Poder Ejecutivo

a exigir a quienes fueren deudores de las empresas transportistas

contribuyentes de la Dirección General Impositiva (DGI) y del Banco

de Previsión Social (BPS), pagos a cuenta de las obligaciones tributarias

de estos últimos, cuando de los actos u operaciones que los vinculen,

resulte una relación de crédito que les permita ejercer, luego de

efectuados los citados pagos a cuenta, el correspondiente derecho a

resarcimiento.

Conérese a los obligados a pagar por deuda ajena a que reere el

inciso anterior, la calidad de responsables por obligaciones tributarias

de terceros.

Para la fijación de la cuantía de los anticipos no regirán las

limitaciones que establezcan las disposiciones legales actualmente

vigentes.

Fuente: Ley 17.296 de 21 de febrero de 2001, artículo 242º (Texto

integrado).

Artículo 15º.- Responsables por obligaciones tributarias de

terceros. Exportadores y administradoras de crédito.- Amplíase la

facultad establecida en el artículo anterior, la que podrá ser ejercida

respecto a exportadores y administradoras de crédito en cuanto

sean deudores de contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las

Actividades Económicas (IRAE) y del Impuesto al Valor Agregado

(IVA).

Asimismo se extiende esa facultad a los contribuyentes deudores

de quienes les presten servicios o les enajenen bienes de cualquier

naturaleza.

Fuente: Ley 17.453 de 28 de febrero de 2002, artículo 38º (Texto

integrado).

Ley 17.930 de 19 de diciembre de 2005, artículo 468º.

Artículo 16º.- Responsables por obligaciones tributarias de

terceros y responsables sustitutos. Adquirentes o importadores

de bienes en territorio aduanero nacional y en las importaciones.

Flete terrestre.- Facúltase al Poder Ejecutivo a exigir que en las

enajenaciones de bienes dentro del territorio aduanero nacional y en

las importaciones, el ete terrestre que se preste en dicho territorio

esté discriminado en la factura o documento equivalente.

En tal hipótesis, el Poder Ejecutivo podrá establecer que los

referidos etes no constituyen prestaciones accesorias a los bienes

transportados, quedando facultado para designar responsables

por deudas tributarias de terceros y responsables sustitutos a los

adquirentes o importadores de dichos bienes. Asimismo, podrá

establecer precios ctos por distancia recorrida que servirán de base

para el cálculo de los distintos tributos que gravan la actividad.

Fuente: Ley 17.615 de 30 de diciembre de 2002, artículo 5º (Texto

integrado).

Artículo 17º. Responsables por obligaciones tributarias de

terceros.- Facúltase al Poder Ejecutivo a exigir a quienes se vinculen,

directa o indirectamente, por razón de su actividad, ocio o profesión,

con contribuyentes de la Dirección General Impositiva (DGI), pagos a

cuenta de las obligaciones tributarias de estos últimos, cuando de los

actos u operaciones en que intervengan, resulte la posibilidad de ejercer

el correspondiente derecho de resarcimiento, luego de efectuados los

citados pagos a cuenta.

Conérese a los obligados a pagar por deuda ajena a que reere el

inciso anterior, la calidad de responsables por obligaciones tributarias

de terceros.

Para la fijación de la cuantía de los anticipos no regirán las

limitaciones que establezcan las disposiciones legales actualmente

vigentes.

Fuente: Ley 19.355 de 19 de diciembre de 2015, artículo 701º

(Texto integrado).

Artículo 18º. Responsables por obligaciones tributarias de

terceros. Alcance de la responsabilidad.- Los responsables por

obligaciones tributarias de terceros serán solidariamente responsables

de aquellas obligaciones por las que les hubiera correspondido actuar.

En los casos en que hayan ejercido el correspondiente derecho de

resarcimiento por vía de retención o percepción, quedarán como únicos

obligados ante el sujeto activo por el importe respectivo.

Fuente: Ley 19.355 de 19 de diciembre de 2015, artículo 702º

(Texto integrado).

Artículo 19º.- Responsabilidad. Miembros de directorios de

sociedades anónimas que representen al Estado, a un Ente Autónomo

o a un Servicio Descentralizado.- Los miembros de Directorios de

sociedades anónimas que representen al Estado, a un Ente Autónomo o