Error evidente, culpa y tipicidad en las infracciones aduaneras

• Autor: Pablo González Bianchi
• Cargo: Universidad de la República
• Páginas: 91-157

Doctrina

DOI: https://doi.org/10.22235/rd.vi20.1873

Error evidente, culpa y tipicidad en las infracciones aduaneras

Evident mistake, guilt and typicality in the customs infractions

Erro óbvio, culpa e tipicidade em violações alfandegárias

Pablo González Bianchi1

1 Universidad de la República

Orcid: http/ /orcid.org/0000-0002-8274-8498.

Para citación: González Bianchi, Pablo, Error evidente, culpa y tipicidad en las

infracciones aduaneras, DOI: https://doi.org/10.22235/rd.vi20.1873 en Revista de

Derecho N° 20 (dic. 2019): 91-157. ISSN 1510-3714, ISSN On line 2393-6193, 15-28

Resumen:

Las infracciones aduaneras son una especie de infracciones administrativas. A ellas son

aplicables los principios generales del derecho punitivo. Sin embargo, tales infracciones

tienen características distintivas, debido a las funciones especiales de la Administración

de Aduanas y a institutos como la declaración en aduana, un error evidente (este último

se dictaminó legalmente y con características y consecuencias analizadas a fondo por

especialistas y tribunales en Uruguay y en Argentina). La ley aduanera punitiva, así

como la ley tributaria, contemplan cierto número de sanciones. Esto se debe a la

existencia de una determinación concreta del valor legalmente protegido. En los

aspectos no contemplados, el régimen de infracciones aduaneras debe completarse con

los conceptos y principios del derecho punitivo en general y del derecho penal, en

particular, que han desarrollado los conceptos de culpabilidad, mala conducta

intencional y tipicidad muy profundamente. Esto incluso cuando el legislador haya

mantenido en el nuevo Código Aduanero Uruguayo rastros de la responsabilidad

objetiva para ciertas infracciones. El error como medio de exclusión de culpabilidad,

presenta particularidades teniendo en cuenta la existencia del concepto de error evidente

Recibido: 18/03/19. Evaluado: 22/08/19. Aceptado: 04/09/19

Pablo González Bianchi, Error evidente, culpa y tipicidad en las infracciones aduaneras. Revista de Derecho Nº 20 (dic. 2019): 91-157

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en el Derecho aduanero. En este trabajo se procura desarrollar los conceptos

mencionados y examinar ciertas infracciones aduaneras previstas en la ley local.

Palabras clave. error evidente, Código Aduanero, declaración de aduanas, valor

legalmente protegido, hechos y error de la ley, fraude de valor, falsificación.

Abstract:

Customs infractions are a species of administrative infractions. To those infractions the

general principles of punitive law are applicable. However, such infractions have

distinctive features, due to the special functions of the Customs Authority and to

institutes such as customs declaration, evident mistake (the latter legally ruled and with

characteristics and consequences thoroughly analyzed by specialized scholars and

courts in Uruguay and in Argentina). Punitive customs law, as well as tax law, has a

certain number of penalties. This is due to the existence of a concrete determination of

the legally protected value. In the non-regulated aspects, the customs infractions regime

must be completed with the concepts and principles of the punitive law in general and

the criminal law in which the concepts of guilt or willfully misconduct and typicality

have been developed very deeply. This is even when the legislator has maintained in the

new Uruguayan Customs Code traces of the objective responsibility in certain

infractions. The error as a mean of exclusion of guilt, has certain particularities

considering the existence of the concept of evident error in customs law. Here we intend

to develop the mentioned concepts and examine certain customs infractions ruled in the

local law.

Keywords: evident mistake, customs code, customs declaration, legally protected

value, facts and law mistake, value fraud, counterfeit.

Resumo:

As violações aduaneiras são uma espécie de violações administrativas. Os princípios

gerais da lei punitiva aplicam-se a eles. No entanto, tais infracções têm características

distintivas, devido às funções especiais da administração aduaneira e institutos como a

declaração aduaneira, um erro óbvio (este último foi governado legalmente e com

características e analisados em profundidade por especialistas e tribunais no Uruguai e

na Argentina). O direito aduaneiro punitivo, bem como a legislação tributária, prevê

uma série de sanções. Isto é devido à existência de uma determinação específica do

valor legalmente protegido. Nos aspectos não abrangidos, o sistema de infracções

aduaneiras deve ser complementado pelos conceitos e princípios da lei punitiva em

geral e penal, em particular, que desenvolveram os conceitos de culpa, má conduta

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intencional e letra típica muito profundamente. Isto é mesmo que o legislador tenha

mantido traços de responsabilidade objetiva por certas infrações no novo código

aduaneiro uruguaio. O erro como meio de exclusão da culpa apresenta particularidades

em vista da existência do conceito de erro evidente no direito aduaneiro. Este trabalho

procura desenvolver os conceitos acima e examinar certas violações aduaneiras

previstas na legislação local.

Palavras chave: erro óbvio, Código aduaneiro, declaração aduaneira, valor legalmente

protegido, factos e erro da lei, fraude de valor, falsificação.

Sumario: I. Introducción. II. El error evidente. III. El derecho sancionatorio. IV.

Derecho penal y Derecho Sancionatorio Administrativo. Algunas comparaciones V.

Examen de algunos tipos en el Derecho Aduanero Sancionatorio. VI. La culpa en el

derecho sancionatorio. VII. Conclusiones sobre el error evidente en el Derecho

Aduanero.

I. Introducción

1. Algunos puntos de unión entre los temas objeto de este trabajo

Los tres temas que dan título a este trabajo están interrelacionados. El error evidente,

más allá de su recepción en otras ramas del derecho, tiene en el derecho aduanero

particularidades que lo delimitan como un instituto propio de esta rama jurídica. El

error, a su vez, es una causa de inculpabilidad. El concepto de culpa o reproche por

infringir un deber de cuidado ha sido introducido en forma expresa en la legislación

aduanera (art. 213.1 del Código Aduanero del Uruguay – CAROU - ley No. 19.276 de

19 de setiembre de 2014), juntamente con la exigencia del dolo, en relación con varias

infracciones. Ello, más allá de que en la anterior legislación, no podía caber duda de que

al menos la infracción de defraudación de valor, consagrada en el artículo 13 del

decreto-ley No. 14.629 de 5 de enero de 1977 (en la redacción dada por el artículo 150