Decreto No. 510/011.- Modifícanse los Decretos 148/007, 149/007 y 150/007, relativos a normas tributarias

IM.P.O.

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Nº 28.405 - febrero 2 de 2012 5Documentos

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

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Decreto 510/011

Modifícanse los Decretos 148/007, 149/007 y 150/007, relativos a

normas tributarias.

(158*R)

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Montevideo, 30 de Diciembre de 2011

VISTO: las leyes Nº 18.718, de 24 de diciembre de 2010 y Nº 18.719,

de 27 de diciembre de 2010.-

RESULTANDO: que las mencionadas normas establecieron

modicaciones al Título 7 del Texto Ordenado 1996.-

CONSIDERANDO: necesario dictar un decreto que contenga

disposiciones reglamentarias para la aplicación de las referidas

modicaciones.-

ATENTO: a lo expuesto y a lo dispuesto por el artículo 3º del

Código Tributario.-

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

DECRETA:

IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS

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ARTÍCULO 1º.- Sustitúyese el primer inciso del artículo 1º del

Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de 2007 por el siguiente:

“ARTÍCULO 1º.- Naturaleza del Impuesto.- El Impuesto a las

Rentas de las Personas Físicas es un tributo anual de carácter

personal y directo, que grava las rentas obtenidas por las

personas físicas residentes”.

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ARTÍCULO 2º.- Sustitúyese el artículo 3º del Decreto Nº 148/007

de 26 de abril de 2007 por el siguiente:

“ARTÍCULO 3º.- Aspecto espacial del hecho generador.-

Estarán gravadas por el impuesto que se reglamenta:

1. Las rentas de fuente uruguaya, entendiéndose por tales

las provenientes de actividades desarrolladas, bienes

situados o derechos utilizados económicamente en la

República.

2. Los r endimientos del capital mobiliario, originados en

depósitos, préstamos, y en general en toda colocación de

capital o de crédito de cualquier naturaleza, en tanto tales

rendimientos provengan de entidades no residentes, y no se

encuentren comprendidos en el numeral anterior. Quedan

comprendidos en el presente numeral los rendimientos a

que reere el literal B del inciso segundo del artículo 16 del

Título que se reglamenta.

Se considerarán de fuente uruguaya:

I) Las retribuciones por servicios personales, dentro o fuera de

la relación de dependencia, que el Estado pague o acredite

a los sujetos a que reeren los apartados 1 a 4 del artículo

6º del Título 7 del Texto Ordenado 1996.

II) Las retribuciones por servicios personales desarrollados

fuera del territorio nacional en relación de dependencia,

siempre que tales servicios sean prestados a contribuyentes

del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas o

del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas.

III) Las rentas obtenidas por servicios de carácter técnico

prestados desde el exterior, fuera de la relación de

dependencia en tanto se vinculen a la obtención de rentas

comprendidas en el Impuesto a las Rentas de las Actividades

Económicas, a contribuyentes de dicho impuesto, en

los ámbitos de la gestión, técnica, administración o

asesoramiento de todo tipo.

En el caso de los apartados II) y III) del inciso anterior, la renta

de fuente uruguaya será de un 5% (cinco por ciento) del ingreso

total, siempre que los ingresos gravados por IRAE que obtenga

el usuario de tales servicios no superen el 10% (diez por ciento)

de sus ingresos totales.

Las rentas correspondientes al arrendamiento, uso, cesión

de uso o enajenación de derechos federativos, de imagen y

similares, de deportistas, así como las originadas en actividades

de mediación que deriven de las mismas, se considerarán

íntegramente de fuente uruguaya siempre que se cumpla

alguna de las condiciones establecidas en los literales A) y B)

del artículo 3º del Título 7 del Texto Ordenado 1996.”

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ARTÍCULO 3º.- Sustitúyese el inciso tercero del artículo 5º bis del

Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de 2007 por el siguiente:

“Se entenderá que una persona radica en territorio nacional el

núcleo principal o la base de sus actividades, cuando genere

en el país rentas de mayor volumen que en cualquier otro país.

No obstante, no congurará la existencia del núcleo principal

de sus intereses económicos ni la base de sus actividades, por

la obtención exclusivamente de rentas puras de capital, aún

cuando la totalidad de su activo esté radicado en la República,

sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 4º del Título 4 del

Texto Ordenado 1996.”

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ARTÍCULO 4º.- Agrégase al Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de

2007, el siguiente artículo:

“ARTÍCULO 5º ter.- Residentes. Personas jurídicas.- Las

personas jurídicas del exterior y demás entidades no

constituidas de acuerdo a las leyes nacionales que establezcan

su domicilio en el país, se considerarán residentes en territorio

nacional desde la culminación de los trámites formales que

dispongan las normas legales y reglamentarias vigentes.”

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ARTÍCULO 5º.- Agrégase al Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de

2007 el siguiente artículo:

“ARTÍCULO 6º bis.- Imputación de rentas de entidades no

residentes.- Las rentas obtenidas por entidades no residentes

serán determinadas e imputadas como propias por las personas

físicas residentes que participen en su capital, en la proporción

correspondiente a su participación en el patrimonio. Los pagos

correspondientes del impuesto a la renta análogo, se imputarán

a las referidas personas físicas en igual proporción que las

rentas que las originan.

Quedan comprendidas en la presente disposición, las rentas

obtenidas por entidades residentes que veriquen la condición

de beneciarios actuales en deicomisos, fondos de inversión

o entidades similares, no residentes. En caso de no existir

beneciario actual, las rentas se imputarán al deicomitente

hasta tanto no sean percibidas por un beneficiario. Esta

disposición no es aplicable a las referidas entidades, siempre

que cumplan con las condiciones establecidas en el artículo 6º

ter del presente decreto.

Las rentas objeto de imputación comprenderán exclusivamente

a los ingresos por los rendimientos del capital mobiliario

incluidos en el numeral 2 del artículo 3º del Título 7 del Texto

Ordenado 1996 obtenidos por la entidad no residente, en tanto

tales rentas pasivas estén sometidas a una tributación efectiva

a la renta en el exterior inferior a la tasa máxima vigente para

el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas correspondiente

a la Categoría I (Rentas del Capital).

A los efectos dispuestos precedentemente, se presumirá que

la tasa efectiva del exterior es igual a la tasa nominal, salvo