IRAE: beneficios por generar empleo

1. IntroducciónHemos elegido para la entrega de hoy, repasar los estímulos vigentes a la generación de empleo mediante el otorgamiento de beneficios en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE).Básicamente nos referiremos a dos beneficios, independientes, pero que conviven en este sentido; por un lado, el beneficio sobre inversiones en determinados bienes, comprometiendo generación de puestos de trabajo; por otro lado, la deducción incrementada de los gastos salariales basada en el aumento de puestos de trabajo y masa salarial.2. Indicador empleo en beneficios por inversionesEl Decreto 455/007 de 26 de noviembre de 2007, reglamentario de la Ley de Inversiones 16.906, estableció un mecanismo por el cual se otorgan beneficios por inversiones, a cambio del cumplimiento de diferentes objetivos.Las inversiones pasibles de beneficios fiscales son las adquisiciones de "bienes corporales muebles destinados directamente a la actividad de la empresa" (se excluye explícitamente las compras de vehículos no utilitarios y los bienes muebles destinados a la casa habitación), de "mejoras fijas, excluidas las destinadas a casa habitación" y de "bienes incorporales que determine el Poder Ejecutivo".Dentro de los objetivos que califican para obtener beneficios por las inversiones, el más utilizado en lo que va de vigencia del régimen del Decreto 455/007, es por amplio margen la generación de empleo. Dependiendo que los proyectos de inversión sean pequeños o no, y en caso de que no lo sean, dependiendo de si se solicita que se evalúen como pequeños o no, será la cantidad de empleos a generar para obtener beneficios fiscales.2.1 Régimen vigenteAl día de hoy, un proyecto de inversión pequeño, es decir, cuyo monto no supere las UI 3.500.000, requiere una generación mínima de 3 puestos de trabajo (de 40 horas semanales) para ser pasible de beneficios. Luego, cada 3 puestos más de trabajo generados se incrementará el beneficio en un punto porcentual sobre la inversión, llegándose al beneficio máximo con la generación de 30 o más puestos de trabajo.Si las inversiones fueran medianas o grandes pero el inversor solicitara ser evaluado con los criterios de una inversión pequeña, los puestos de trabajo a generar variarían de un mínimo de entre 14 a 45 y un máximo de 41 a 72 en empresas nuevas (dependiendo siempre del monto de la inversión), entre un mínimo de 3 a 10% del personal en planilla antes de realizar la inversión y un máximo 30 a ese 10% más 27 puestos de...